【什么是居民纳税人和非居民纳税人】在税收体系中，根据纳税人的身份和居住情况，通常将纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人。这两种类型的纳税人，在税法中享有不同的权利与义务，特别是在应纳税所得的范围和税率方面存在明显差异。了解这两类纳税人之间的区别，有助于更好地理解税收制度，并合理进行税务规划。
一、居民纳税人
定义：居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所但一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。这类纳税人需就其来源于中国境内的所得以及境外所得缴纳个人所得税。
特点：
- 在中国境内有住所；
- 或者在一个纳税年度内在中国境内居住满183天；
- 需要对其全球所得申报并缴税。
二、非居民纳税人
定义：非居民纳税人是指在中国境内没有住所，且一个纳税年度内在中国境内居住不满183天的个人。这类纳税人只需就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。
特点：
- 在中国境内无住所；
- 且一个纳税年度内在中国境内居住不满183天；
- 仅需对境内所得缴税，不涉及境外所得。
三、居民纳税人与非居民纳税人的主要区别总结
| 项目 | 居民纳税人 | 非居民纳税人 |
| 住所情况 | 在中国境内有住所 | 在中国境内无住所 |
| 居住时间 | 一个纳税年度内居住满183天 | 一个纳税年度内居住不满183天 |
| 纳税范围 | 全球所得（境内+境外） | 仅境内所得 |
| 税务责任 | 需申报并缴纳全球所得税 | 仅需缴纳境内所得税 |
| 适用税率 | 一般适用综合所得税率 | 一般适用20%的预提税率 |
四、实际应用中的意义
在实际操作中，区分居民与非居民纳税人对于个人所得税的计算和申报具有重要意义。例如，外籍人士在中国工作时，若居住时间超过183天，即被认定为居民纳税人，需要申报其全球收入；反之，则只需缴纳境内收入的部分税款。
此外，企业在支付给外籍员工的薪酬时，也需根据其是否为居民纳税人，确定是否需要代扣代缴相应的个人所得税。
总结
居民纳税人与非居民纳税人是根据纳税人的居住情况和所得来源来划分的两种类型。两者在税收义务、所得范围及税率等方面存在显著差异。正确识别自己的纳税人身份，有助于合理履行纳税义务，避免因误解而产生税务风险。
